周昌湘的人資世界

前言

　　大陸台商必須面對的人資勞動課題中，經調查最受關注者是「五險一金」，除涉及經營策略及管理成本外，並有追溯既往的風險。本文係以企業經營者針對此問題的策略思路出發，較不涉及法令解讀（已有甚多先進發表），並以未來規劃方針為重點，敬請諸位專家指教。

台商應有的策略思維

   所以首先要拋棄舊思維、老觀念，清醒面對新時代！接著要做好「組織定位」為守法管理優異的企業，不應把苛扣、逃漏的應付成本當成企業利潤，這錯誤且不實際！然後精算目前人事成本現況，經營績效能否承擔？能容忍的上限範圍？做出正確決策。當然過去「歷史共業」的包袱也讓企業享受到報表美化、支持保護的甜頭，但現在就必須「向前看」！

一、「五險一金」有各自風險及成本

　　五險指的是五種保險「養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險」；一金就是住房公積金。其中養老、醫療和失業保險及住房公積金是由企業與個人共同繳納，而工傷保險和生育保險完全是由企業承擔，個人不需繳納。對企業而言，須從三方面預估成本：(1)過去不作為或有做卻不足的補繳成本、(2)主管機關行政處罰成本（含滯納金）、(3)員工請求損害賠償成本。

(1)追溯補繳情況中，必須跟主管機關（公積金中心或社保局）確認補繳可能性及可補繳的年限，因為這將牽涉到(3)的損害賠償成本。同時遇到是必須雙方共同繳納時，常見員工拒絕配合，形成爭議。至於主管機關對於企業與員工未繳、少繳或欠繳社會保險費的追繳期限，《社會保險法》等法律雖未明確規定。過去在實務處理經驗，一般會先以《勞動保障監察條例》第二十條規定的2年時效為準，但當員工進行勞動爭議或訴訟，則有可能在輿情民意壓力下，溯及到職日。而員工提出仲裁或起訴要求企業補繳社會保險費的時間，也不一定是從進入公司時開始，應是從所在地方「將社保費的徵繳範圍擴及於行政區域內所有企業、職工之日」起開始較為合理。未來處理時，可以盡力爭取主張。

(2)行政處罰部分，可依照1999年1月14日國務院通過的社會保險費征繳暫行條例或各地自行規定的法規執行。

(3)損害賠償成本情況，分析如下：

（一）「住房公積金」：其實社會保險範圍僅包括上述五險而不包括住房公積金。依據國務院《住房公積金管理條例》規定仍是具強制性的，所以(2)的成本必須承擔。實務上較少看到有員工請求(3)損害賠償。

（二）「養老保險」：因為員工各別狀況不同（工齡、年齡、工資等），計算上非常複雜。一般還要參考的標準包括當地人的平均壽命、人身損害賠償中普遍適用的最長保護期限、勞動者的退休年齡等，要綜合這些因素，才作出賠償的金額數字。實務上，都是雙方協議或是交由法院裁判。如果員工人數多，又要各別試算，行政成本很高。

（三）「醫療保險」：未繳納醫療保險而發生員工患病時不能享受醫療費用的保險待遇，企業對該醫療費（含殘疾輔助器具費）應當實行差額賠償原則，即只賠償應當由醫療保險基金支付的損失，非全額。
就五險來說，醫療保險是唯一沒有全國性具體實施辦法的。從2012年以來只列入國務院年度立法計畫中的研究專案，要注意各省、自治區、直轄市的政策及具體實施辦法均有所不同。

（四）「失業保險」：因要享受失業保險待遇的條件很嚴格：1、用人單位與勞動者需按照規定履行繳費義務滿一年；2、非因本人意願中斷就業；3、已辦理失業登記，並有就職要求的。實務上並不容易成立，所以要證明損害不易，一般很少請求成功。

（五）「工傷保險」：是依照《工傷保險條例》第62條第2款規定「未參加工傷保險的用人單位職工發生工傷的，由該用人單位按照本條例規定的工傷保險待遇專案和標準支付費用。」。同理，如果因為少繳工傷保險費引起的工傷待遇的減少，其差額也應當由企業支付。

（六）「生育保險」：未為員工繳納的損失，如同醫療保險一樣，生育醫療費用實行差額賠償原則，生育津貼則按各地法令規定賠償。

二、在未來發展趨勢--降低社保费率

大陸國務院日前發布《國務院關於稅收等優惠政策相關事項的通知》確立稅收優惠政策「不溯及既往」但並未排除「五險一金」。不過從大陸中央及地方立法政策可預測，未來將會往降低社保費率方向走。

例如浙江省2014年底已連續2個月臨時性下調中小企業養老保險費率，並自2015/1/1起，將失業保險費率由3%調整為2%。用人單位按照本單位工資總額的1.5%、職工個人按照本人工資的0.5%共同繳納失業保險費。國務院常務會議也於2/25作出決定，將失業保險費率下調到2%。至於養老保險，有的省份已開始改變費率，如浙江統一調整為14%，廣東調整為13%-15%。另據人力資源和社會保障部透露，工傷保險和生育保險費率也將下調。

結論

五險一金其實是國家對社會安全、人民基本權益保障的責任。雖然中國大陸尚未達到100%全面覆蓋，但台商企業應以優良企業自居，尊重當地法令，關懷照顧員工，謹慎處理「歷史遺留問題」，平安度過，順利完成。